Kleineondernemersregeling in de EU (EU-KOR)

Bent u ondernemer en doet u zaken in andere EU-landen? En is uw totale omzet in een kalenderjaar niet hoger dan € 100.000 ? Dan kunt u vanaf 1 januari 2025 deelnemen aan de kleineondernemersregeling in de EU (EU-KOR). Dat is een btw-vrijstelling voor ondernemers die zakendoen in de EU.

Tot 1 januari 2025 kunnen ondernemers die zijn gevestigd in Nederland alleen de kleineondernemersregeling (KOR) in Nederland toepassen. Met de EU-KOR kunt u vanaf 1 januari ook een btw-vrijstelling krijgen voor 1 of meer EU-landen waar u zakendoet.
Bent u deelnemer aan de EU-KOR in bijvoorbeeld Frankrijk, België en Italië, dan krijgt u een btw-vrijstelling in deze 3 landen. Maar u kunt er ook voor kiezen om alleen in bijvoorbeeld België aan de EU-KOR mee te doen. Dan krijgt u alleen in België een btw-vrijstelling.

Met de EU-KOR berekent u geen btw aan uw klanten in andere EU-landen. Ook trekt u daar geen btw af, ook niet voor kosten die u voor uw leveringen hebt gemaakt. En u betaalt geen btw aan de belastingdienst van het land waar u zakendoet. U hoeft daar dus geen btw-aangifte te doen. Wel moet u elk kwartaal een opgaaf kwartaalomzet bij ons indienen. Dat is een overzicht van de omzet die u in een kwartaal in de hele EU hebt behaald.

Voorwaarden voor deelname aan de EU-KOR

Voor deelname aan de EU-KOR moet u aan 4 voorwaarden voldoen:

• 1. Uw onderneming is gevestigd in Nederland.

  U kunt zich bij ons aanmelden voor deelname aan de EU-KOR. Wel moet uw onderneming in Nederland zijn gevestigd. Hebt u vestigingen in verschillende EU-landen (vaste inrichtingen), dan moet uw hoofdvestiging (hoofdhuis) in Nederland staan.

• 2. Uw omzet is niet hoger dan nationale omzetgrens van het betreffende EU-land.

  Elk EU-land bepaalt zelf de nationale omzetgrens. U mag niet boven die nationale omzetgrens komen, als u in dat land de btw-vrijstelling wilt. Bij 'Omzet die meetelt voor de EU-KOR' verderop op deze pagina leest u er meer over.
  
  Komt uw omzet hoger uit, dan verschilt het per land of de omzetgrens strikt wordt gehandhaafd. In sommige landen stopt uw deelname aan de EU-KOR meteen. In andere landen staan ze een kleine overschrijding toe en mag u nog de rest van het jaar meedoen.
  Soms is er ook een omzetgrens per bedrijfssector. We kijken naar uw omzet van dit én vorig kalenderjaar. Sommige EU-landen kiezen voor een extra toetsjaar voor het volgen van de omzet. Dus niet alleen dit en vorig kalenderjaar, maar ook het kalenderjaar dáárvoor.

• 3. Uw totale omzet in de EU is niet hoger dan € 100.000 per kalenderjaar.

  We kijken naar uw omzet van dit én vorig kalenderjaar. Uw omzet in de hele EU in een kalenderjaar mag niet hoger zijn dan € 100.000. Dit is uw omzet in alle EU-landen waar u zakendoet, inclusief uw omzet in Nederland. Ook de omzet in de EU-landen waar u géén deelnemer bent van de EU-KOR, telt mee. Bij 'Omzet die meetelt voor de EU-KOR' verderop op deze pagina leest u er meer over.
  Gaat u de over de € 100.000 heen, dan moet u zich direct afmelden voor de EU-KOR.

• 4. U bent géén deelnemer aan de Invoerregeling.

  Bij toepassing van de Invoerregeling is de invoer van goederen vrijgesteld, maar de levering belast. Daarom kunt u niet gelijktijdig gebruik maken van de Invoerregeling én de EU-KOR.
  Als u wel gebruik wil maken van de EU-KOR, dan moet u eerst uw deelname aan de Invoerregeling beëindigen.

Omzet die meetelt voor de EU-KOR

Om aan de EU-KOR mee te kunnen doen, hebt u te maken met 2 omzetgrenzen.
De eerste is de maximale omzet die in een EU-land geldt. Die verschilt per land. De tweede is de maximale omzet van € 100.000 in de hele EU. U moet aan beide omzetgrenzen voldoen. Hier leest u welke omzet u meetelt.

• Omzet van goederen en diensten die belast zijn met Nederlandse btw

  Deze omzet telt u mee als Nederlandse omzet. Het gaat om:
  
  - omzet die is belast met 21%, 9% en 0% btw en omzet die is belast met Nederlandse btw die u verlegt naar een andere ondernemer in Nederland (nationale verlegging)
  
  - sommige vrijgestelde omzet
  Sommige omzet is vrijgesteld van btw, maar telt toch mee voor de EU-KOR. Het gaat om goederen en diensten die te maken hebben met onroerende zaken (inclusief verhuur), betaalmiddelen, effecten, financiële diensten en verzekeringsdiensten. Lees meer bij 'Vrijstellingen van btw'.

  
  Past u de margeregeling of de reisbureauregeling toe? Ga dan voor het bepalen van de omzet niet uit van de winstmarge, maar van het bedrag waarvoor u de goederen en/of diensten hebt geleverd.

  € 10.000 of minder aan afstandsverkopen

  Hebt u afstandsverkopen voor € 10.000 of minder in een kalenderjaar? Dan telt dit als Nederlandse omzet. Levert u ook digitale diensten aan particulieren in de EU? Tel die omzet dan ook mee.

  Voorbeeld: ondernemer met klanten in Nederland en Polen

  
  U hebt een webshop en verkoopt aan klanten in Nederland en Polen. In 2025 verkoopt u voor € 7.000 aan klanten in Nederland. Voor de EU-KOR telt dit bedrag mee als Nederlandse omzet.

  Daarnaast verkoopt u voor € 5.000 aan klanten in Polen. Omdat u niet boven het drempelbedrag van afstandsverkopen (dat is € 10.000) komt, mag u hierover Nederlandse btw berekenen. Voor de EU-KOR telt de € 5.000 daarom mee als Nederlandse omzet.

• Omzet van goederen en diensten die belast zijn met btw van een ander EU-land

  Omzet die is belast met btw van een ander EU-land telt u mee als omzet van dat EU-land. Het gaat om:
  
  - omzet die is belast met een algemeen, verlaagd of 0%-tarief (uitvoer en intracommunautaire leveringen) en omzet waarbij u de btw heeft verlegd naar uw afnemer uit een ander EU-land
  
  - sommige vrijgestelde omzet
  Sommige omzet is vrijgesteld van btw, maar telt toch mee voor de EU-KOR. Het gaat om goederen en diensten die te maken hebben met onroerende zaken (inclusief verhuur), betaalmiddelen, effecten, financiële diensten en verzekeringsdiensten. Lees meer bij 'Vrijstellingen van btw'.

  
  Meer dan € 10.000 aan afstandsverkopen

  Hebt u afstandsverkopen voor meer dan € 10.000 in een kalenderjaar? Dan telt dit als buitenlandse omzet. Levert u ook digitale diensten aan particulieren in de EU? Tel die omzet dan ook mee.

  Voorbeeld: ondernemer met klanten in Duitsland

  
  U hebt een webshop en verkoopt in 2025 voor € 25.000 aan klanten in Duitsland. Omdat u boven het drempelbedrag van afstandsverkopen (dat is € 10.000) komt, moet u over deze verkopen Duitse btw betalen. Deze Duitse btw kunt u aangeven via de Unieregeling in Nederland. Als u de EU-KOR wil aanvragen voor Duitsland, telt u die € 25.000 mee voor de omzetgrens van Duitsland.

Deze omzet telt u niet mee:

• Btw over privégebruik van goederen en diensten
• De levering van investeringsgoederen die in uw onderneming zijn gebruikt
• Binnenlandse prestaties waarover de btw verlegd wordt naar u als afnemer
• Prestaties die belast zijn buiten de EU
• Een intracommunautaire verwerving
  U doet een intracommunautaire verwerving als u goederen aankoopt uit een ander EU-land waarover u in Nederland btw moet betalen.
• Sommige vrijgestelde omzet. Omzet uit leveringen en diensten die zijn vrijgesteld van btw, telt niet mee voor de berekening van de omzetgrens van de EU-KOR. Een voorbeeld hiervan is gezondheidszorg. 
  Lees meer bij Vrijstellingen van btw.

De omzet is in euro’s. Als een ander EU-land een andere munteenheid heeft, dan rekent u die omzet om naar euro’s. Gebruik daarbij de wisselkoers van de eerste dag van het kalenderjaar. Deze wisselkoers wordt door de Europese Centrale Bank bekendgemaakt.