Vermogensetikettering bedrijfsmiddel
Bedrijfsmiddelen zijn zaken die u gebruikt voor het uitoefenen van uw onderneming, zoals een machine, een vervoermiddel, een gebouw, gereedschap, maar ook geld.
Vermogensetikettering houdt in dat u een bedrijfsmiddel voor de inkomstenbelasting aanmerkt als ondernemingsvermogen of als privévermogen.
Geen vermogensetikettering in de vennootschapsbelasting
In de vennootschapsbelasting komt vermogensetikettering niet voor, omdat vennootschappen en dergelijke geen privévermogen hebben.
Keuzevermogen
Vaak mag u zelf kiezen of een bedrijfsmiddel tot het ondernemingsvermogen of het privévermogen behoort. In dat geval is sprake van keuzevermogen.
Wanneer u bij keuzevermogen kiest voor ondernemingsvermogen of privévermogen, moet u wel binnen redelijke grenzen blijven.
Verplicht ondernemingsvermogen of verplicht privévermogen
Soms mag u niet zelf kiezen. In die gevallen is sprake van verplicht ondernemingsvermogen of verplicht privévermogen.
Gebruikt u een bedrijfsmiddel voor 10% of minder zakelijk? Dan is het verplicht privévermogen.
Gebruikt u een bedrijfsmiddel voor 90% of meer zakelijk? Dan is het verplicht ondernemingsvermogen.
Auto
Een auto behoort tot verplicht ondernemingsvermogen als:
- u deze voor 90% of meer zakelijk gebruikt, of
- u meer zakelijke kilometers dan privékilometers rijdt en er op jaarbasis niet meer dan 500 kilometer privé mee rijdt
Gebruikt u de auto voor 90% of meer voor privédoeleinden? Dan is de auto verplicht privévermogen.
In alle andere gevallen behoort de auto tot het keuzevermogen.
Ondernemingsvermogen op de balans
U moet een bedrijfsmiddel op de ondernemingsbalans zetten in de volgende gevallen:
- U kiest er bij keuzevermogen voor het bedrijfsmiddel tot het ondernemingsvermogen te rekenen.
- Er is sprake van verplicht ondernemingsvermogen.
Vervolgens schrijft u af op het bedrijfsmiddel. Als de aanschafwaarde van een bedrijfsmiddel € 450 of minder is, boekt u het bedrag in 1 keer als kosten.
Keuze herzien
Bij keuzevermogen kunt u de gemaakte keuze voor een bedrijfsmiddel herzien. Dit kan in het algemeen tot het moment dat de aanslag voor het jaar waarin u deze keuze hebt gemaakt, onherroepelijk vaststaat. Een aanslag staat onherroepelijk vast als er binnen de geldende termijn geen bezwaar of beroep meer tegen mogelijk is. Daarna kunt u uw keuze in een later jaar alleen nog wijzigen als u kunt aantonen dat er sprake is van een bijzondere omstandigheid. (Bijvoorbeeld een wetswijziging waardoor uw eerdere keuze voor u ongunstig uitwerkt.)
Privégebruik en zakelijk gebruik
Gebruikt u privé een bedrijfsmiddel dat tot uw ondernemingsvermogen behoort? Dan moet u de daarvoor gemaakte kosten als privéonttrekking opnemen in uw aangifte inkomstenbelasting. Lees hierover meer bij Privéstortingen en privé-onttrekkingen.
Maakt u binnen de onderneming gebruik van tot het privévermogen behorende of privé gehuurde muziekinstrumenten, geluidsapperatuur, gereedschappen, computers en beeldapparatuur? Dan mag u de kosten die daarmee verband houden, niet aftrekken.
Lees meer over: